2025年劳务报酬个人所得税计算公式?

　　劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬个人所得税的计算并非一概而论，而是根据收入的不同情况采用不同的计算公式。​

　　预扣预缴阶段​

　　每次收入不超过4000元：​

　　应预扣预缴税额=(收入-800)×预扣率-速算扣除数​

　　这里的“收入”即劳务报酬所得金额，800元是固定的扣除费用。预扣率和速算扣除数根据国家税务总局规定的个人所得税预扣率表来确定。例如，小王为某公司提供设计服务，一次性获得劳务报酬3000元。由于3000元小于4000元，其应预扣预缴税额=(3000-800)×20%-0=440元。这里预扣率为20%，速算扣除数为0(因为在不超过20000元这一档，对应预扣率20%，速算扣除数0)。​

　　每次收入4000元以上：​

　　应预扣预缴税额=收入×(1-20%)×预扣率-速算扣除数​

　　在这种情况下，先扣除20%的费用，再按照对应的预扣率和速算扣除数计算应预扣预缴税额。比如小李为一家企业提供技术咨询服务，获得劳务报酬8000元。其应预扣预缴税额=8000×(1-20%)×20%-0=1280元。同样，这里预扣率为20%，速算扣除数为0，因为8000×(1-20%)=6400元，属于不超过20000元这一档。当劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额超过20000元时，预扣率和速算扣除数会相应变化。如小张取得劳务报酬30000元，其预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元，此时预扣率为30%，速算扣除数为2000(对应20000-50000元这一档)。​

　　年度汇算清缴阶段​

　　居民个人取得劳务报酬所得，将与工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。​

　　综合所得应纳税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]​

　　其中，劳务报酬所得收入额=劳务报酬所得×(1-20%)。在年度汇算清缴时，会将全年的劳务报酬所得(扣除20%后)与其他综合所得项目合并计算。例如，小赵全年工资收入80000元，劳务报酬收入40000元，“三险一金”全年扣除15000元，子女教育专项附加扣除12000元。首先计算劳务报酬所得收入额=40000×(1-20%)=32000元，综合所得收入额=80000+32000=112000元。然后计算应纳税所得额=112000-60000-15000-12000=25000元。根据个人所得税税率表，对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额=25000×3%-0=750元。如果在预扣预缴阶段已经缴纳了一定税额，在汇算清缴时多退少补。

　　劳务报酬个人所得税怎么退税的?

　　一、可退税的情况

　　依据相关规定，当出现以下情况时，纳税人可申请劳务报酬个人所得税退税：

　　年收入不足6万但已预缴：年度综合所得年收入额不足6万元，然而平时预缴过个人所得税。例如，某纳税人1月获得1万元劳务报酬，个人缴付三险一金2000元，假设无专项附加扣除，预缴了90元税款;其余月份每月收入4000元，无需预缴个税。全年来看，该纳税人年收入额不足6万元，无需缴税，其预缴的90元税款就可以申请退还。

　　专项附加扣除未及时申报：年度有符合享受条件的专项附加扣除，不过在预缴税款时没有扣除。比如，某纳税人每月劳务报酬1万元、个人缴付三险一金2000元，有两个上小学的孩子，按规定每月可享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但在预缴环节未填报，计算个税时未减除该附加扣除，全年预缴个税1080元。在年度汇算时填报相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定就可以申请退税720元。

　　扣除项目不充分：因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，导致最终减除费用6万元、三险一金等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型等相关项目扣除不充分。例如，某纳税人于8月底退休，退休前每月劳务报酬1万元、个人缴付三险一金2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1至8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年来看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月)，未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

　　预扣率高于年适用税率：取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率。如某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元;全年算账显示，其全年劳务报酬12万元，减除6万元费用(不考虑其他扣除)后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款仅有1080元，这种情况就可以申请退税。

　　未享受或未足额享受税收优惠：预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠，如残疾人减征个人所得税优惠等情况。

　　公益慈善捐赠未扣除：有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除。

　　二、退税办理流程

　　注册并登录软件

　　首先，需要下载“个人所得税”APP。下载完成后，进行账号注册，然后登录账号。登录成功后，在个人中心完善相关信息，并添加一张银行卡，这张银行卡将用于接收退回的税款。

　　提出申请

　　打开APP后，进入办税界面，找到“申报-综合所得汇算申报”处进行申报。默认的是简易申报，系统会自动计算出退税金额。如果需要调整申报数额，可以切换到标准申报进行办理。另外，还有一种操作路径是，进入年度汇算：首页【常用业务】—【综合所得年度汇算】。进入申报界面后，填报方式有【使用已申报数据填写】和【自行填写】两种选择，为方便申报，推荐选择【使用已申报数据填写】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，只需确认即可。选择【使用已申报数据填写】—【开始申报】后，系统提示【标准申报须知(使用已申报数据)】，点击“我已阅读并知晓”，即可开始年度汇算申报。

　　确认信息

　　在申报过程中，需要对个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行仔细确认，确保信息准确无误。

　　填报数据

　　确认预填的收入和扣除信息无误后，可直接点击【下一步】。

　　计算税款

　　数据系统会自动计算本年度综合所得应补(退)税额。

　　提交申报

　　确认计算结果后，点击【提交申报】即可。

　　申请退税

　　如存在多预缴税款的情况，可选择【申请退税】。提交退税申请后，可在服务界面-申报信息查询中，点击申报查询查看退税的进度。需要注意的是，为方便纳税人获取退税，纳税人年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税APP)提供便捷退税功能，纳税人可以通过简易申报表办理年度汇算退税。

　　退税时间

　　申请个人所得税退税以主管税务机关审核进度为准，按照目前的规定，汇算清缴退税的时间为从申请之日起十个工作日内到账，特殊情况可延长三十个工作日。