企业房屋租赁税费2025年新政策

　　2025年企业房屋租赁税费无全国统一的全新政策，主要延续原有基础税制框架，仅北京等部分地区针对住房租赁企业出台了专项税收优惠，同时小规模纳税人等群体的阶段性减免政策仍在执行。以下是分税种的通用规定及特殊政策说明：

　　1、增值税

　　通用规则：一般纳税人出租不动产，若2016年5月1日后取得的房产适用9%税率计税;若2016年4月30日前取得的房产，可选择简易计税方法按5%征收率计税。小规模纳税人出租房屋统一按5%征收率计税，且2023-2027年间，月销售额10万元以下的小规模纳税人可免征增值税。

　　地方专项优惠：北京自2026年1月1日起，经营范围含“住房租赁”且完成备案的住房租赁企业，增值税征收率由5%降至1.5%。

　　2、房产税

　　通用规则：企业出租非住房按租金收入的12%计税;若按市场价格向个人出租用于居住的住房，可减按4%税率征收。此外2023-2027年，增值税小规模纳税人可在50%税额幅度内减征房产税。

　　地方专项优惠：同样是北京2026年1月1日起执行的新政，企事业单位、社会团体等向专业化规模化住房租赁企业出租住房或保障性租赁住房的，房产税税率由12%降至4%，且当地已将专业化规模化住房租赁企业标准下调至500套(间)或建筑面积1.5万平方米及以上。

　　3、其他税费

　　城建税及附加：以企业实际缴纳的增值税为计税依据。城建税按企业所在地不同分7%(市区)、5%(县城、镇)、1%三档税率;教育费附加和地方教育附加税率分别为3%和2%。若增值税免征，这些附加税费也同步免征。

　　企业所得税：企业出租房屋获得的租金收入需并入当期应纳税所得额，一般按25%税率计税，符合小型微利企业条件的可享受对应阶梯式减免优惠。

　　印花税：出租非住房签订的租赁合同，按租赁金额的0.1%缴纳印花税;但企业出租住房签订的合同，无专门免税政策，具体需参照当地执行细则，部分地区可能沿用个人出租住房免征印花税的关联优惠。

　　城镇土地使用税：企业出租非住房需按房屋所在地的土地等级对应的税额标准缴纳;出租住房暂无全国统一免税规定，具体以地方税务要求为准。

　　企业房屋租赁怎么开发票?

　　企业房屋租赁开发票分两种情形，若自身是出租方，可按自身纳税人资质自行开票;若自身是承租方且出租方无开票资质，可协助或代为到税务机关申请代开，具体流程和所需材料如下：

　　一、企业作为出租方(自行开票)

　　这种情形下企业需依托自身开票系统操作，流程简洁且能自主把控开票节奏，具体步骤如下：

　　准备前期材料：提前整理好房屋租赁合同(需明确租金、租期、房屋地址等核心信息)、不动产权证书复印件，同时确认承租方的开票信息，如企业名称、统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号等，避免开票信息错误。

　　选择发票类型并开票：登录企业增值税发票开票系统，根据承租方需求选择发票类型。若承租方是一般纳税人且需抵扣进项税，开具增值税专用发票;若为小规模纳税人或无需抵扣，开具增值税普通发票。开票时在“货物或应税劳务、服务名称”栏选择“不动产租赁服务”，准确填写租金金额、租赁期限等，备注栏需注明不动产详细地址。

　　后续合规处理：开票后将发票联和抵扣联(专票)交付承租方，企业留存记账联用于账务处理，同时按规定申报缴纳对应税费，如增值税、房产税等。

　　二、企业作为承租方(代开发票)

　　当出租方是自然人或无开票资质的小规模纳税人时，企业可协助或受托代开，分线上和线下两种方式，以厦门地区线上流程为例：

　　线下代开：企业需携带出租方身份证明(个人为身份证复印件，企业为营业执照复印件)、房屋租赁合同原件及复印件、自身营业执照副本复印件和开票信息，前往房屋所在地的办税服务厅。在窗口填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》，提交材料后税务人员审核并计算税费，企业或出租方缴纳税费后，即可当场领取发票。

　　线上代开：打开电子税务局APP，进入【发票使用】-【代开出租不动产(承租方)】，选择发票种类并录入出租方信息、房屋信息及合同信息后提交申请，再将生成的二维码分享给出租方完成授权。授权通过后提交代开申请，待税务审核通过并完成缴款，最后在代开发票查询界面点击开具并下载发票即可。

　　此外，代开发票时需注意，发票备注栏需注明不动产详细地址，且税费承担方一般按租赁合同约定执行，若无约定，需提前与出租方协商一致，避免后续纠纷。

　　企业房屋租赁税费包括哪些?

　　企业房屋租赁无单独的“租赁税”，而是一系列税种的统称，且会根据企业纳税人资质、房屋性质有不同征收标准，2025年现行常见税费及规定如下：

　　1、增值税：这是核心税种之一。一般纳税人出租2016年5月1日后取得的房屋适用9%税率计税，若为2016年4月30日前取得的房产，可选择简易计税方法按5%征收率计税;小规模纳税人出租房屋则统一按5%征收率计税，且2025年仍延续月销售额10万元以下免征增值税的优惠。

　　2、房产税：按房屋租金收入从租计征，通用税率为12%。若企业属于小规模纳税人，2025年可享受在50%税额幅度内减征的优惠;此外，若企业向专业化规模化住房租赁企业出租住房，部分地区会下调税率至4%，具体以地方政策为准。

　　3、企业所得税：企业出租房屋获得的租金收入需计入当期应纳税所得额统一计税，一般企业适用25%的基础税率。若企业符合小型微利企业条件，可享受阶梯式减免优惠，按2.5%或5%等优惠税率缴纳。

　　4、城建税及教育附加：这类税费以企业实际缴纳的增值税为计税依据，若增值税免征，它们也同步免征。其中城建税按企业所在地分三档税率，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%;教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。

　　5、城镇土地使用税：仅针对非住房租赁征收，按出租房屋实际占用的土地面积计算缴纳，具体税额标准由各地根据土地等级划分，比如部分城市工业地段每平米税额可能在5-30元不等，住房租赁暂无全国统一的征税或免税规定，需看地方细则。

　　6、印花税：若出租的是非住房，签订的租赁合同需按租赁金额的0.1%缴纳印花税，税额不足1元的按1元贴花;企业出租住房签订的合同，无全国统一免税政策，部分地区可能参照个人出租住房的规则免征，具体需咨询当地税务部门。